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俄罗斯联邦北极区（AZRF）成员税收优惠

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2026/6/9 浏览次数：

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简报

俄罗斯联邦北极区（AZRF）成员税收优惠：现行制度及自2027年1月1日起的预期变化

编制日期：2026年6月8日

文件状态

本简报根据公开来源编制，反映了截至编制之日可公开获取的信息。自2027年起的统一优惠制度的参数正处于立法研究阶段，因此最终税率、门槛和条件可能在联邦法律通过后发生变化。

关键结论: 现行的AZRF制度保留了广泛的税收和行政优惠政策，但自2026年起，优惠已开始与实际投资挂钩。自2027年1月1日起，宣布将转向远东和北极地区统一的优惠制度；现有成员应保留其条件，新项目将按照统一模式进入。

章节	内容说明
1.现行制度	法律基础、成员资格标准、AZRF的主要税收和行政优惠。
2. 税收条件	利润税、财产税、土地税、矿产资源开采税、简化税制、保险费及限制。
3. 2026年修订	针对特殊制度新成员的优惠与投资相称原则。
4. 自2027年起的变化	宣布向统一制度过渡、预期的优惠框架及未解决的问题。
5. 实践变化	现行和潜在成员在新模式生效前需要核查的事项。

1. 现行AZRF制度

法律基础. AZRF制度是根据2020年7月13日第193-FZ号联邦法律设立的。该法律定义了成员身份、实施投资活动协议、国家支持措施、控制特点、土地和海关程序。税收优惠与俄罗斯联邦税法典的规定（包括AZRF成员适用利润税优惠税率的程序）结合适用。[1], [3]

一般原则. 优惠的授予不仅仅依据公司在北极地区注册的事实，而是针对具体的投资项目，并需遵守协议条件、单独核算及其他限制。区域和市政参数在俄罗斯联邦各主体和市政当局之间有所不同，因此税率必须始终在项目实施地区进行核实。[2], [3]

标准	现行要求/评论
谁可以成为成员	在AZRF境内注册的商业组织或个体企业家。
最低投资额	不低于100万卢布（不含增值税）的资本投资。
项目新颖性	项目或活动方向必须是新的；在申请之日，实际投资额应低于商业计划中总投资额的25%。
税务纪律	不得存在重大税款、规费、保险费及其他强制性支付款项的欠缴。
公司状况	申请人不得处于重组、清算或破产过程中。
活动地点	申报的活动必须在属于AZRF陆地领土范围内的市政实体区域内进行。

表1. 根据联邦税务局（FNS）和远东和北极发展公司（KRDV）的公开材料整理的AZRF成员基本资格标准。[2], [4]

实践说明

成员身份本身并不保证每项优惠都自动适用于公司的所有经营活动。对于利润税及部分财产税优惠而言，收入、支出和资产必须与协议相关并正确进行单独核算，这一点至关重要。[3]

2. 当前的税收和行政优惠

优惠项目	现行制度要点
利润税：联邦部分	自协议项下活动首次获得利润起10年内税率为0%。不适用于矿产开采、液化天然气生产及石化产品项目。
利润税：地区部分	由俄罗斯联邦主体设定。在多个地区实行前5年5%、后5年10%的模式；具体参数需根据地区法律核实。
土地税	可降至0%，期限为前3-5年；具体参数取决于地区/市政当局。
组织财产税	针对项目框架内创建或购置的财产适用优惠税率；常见情况为前5年0%，之后为优惠税率（例如1.1%），但条件由地区制定。
保险费	针对项目框架内创建或购置的财产适用优惠税率；常见情况为前5年0%，之后为优惠税率（例如1.1%），但条件由地区制定。
矿产资源开采税	对于固体矿产，新矿床适用现行税率0.5的优惠系数，优惠额度以私人投资额为限；有效期至2032年12月31日。
简化税制	地区法律可设定降低的税率。例如，在某些地区/时期，对“收入”项目为1%，对“收入减支出”项目为5%。

表2. 现行AZRF制度的主要税收优惠。[2], [4], [5]

行政优惠. 除税收外，AZRF成员还可获得在指定区域使用自由关税区制度的权限、无需招标即可获得土地、KRDV的陪同服务、协助寻找融资、营销支持以及针对大型项目的基础设施补贴。[2]

适用条件	重要性说明
单独核算	协议项下的收入和费用必须与其他经营活动分开核算。这对利润税尤为重要。
主营业务收入占比	为了将优惠适用于整个税基，可能对协议项下活动收入的占比有要求，特别是90%的门槛。
活动类型限制	利润税优惠不适用于特定的开采、液化天然气及石化项目
项目框架内的财产	财产税优惠仅适用于在项目框架内创建或购置的、并在商业计划中列明的财产。
新增就业岗位	保险费补贴仅适用于与履行协议相关的新增就业岗位。

表3. 影响优惠实际适用性的关键限制。[3]

3. 2026年重要修订：优惠与投资挂钩

自2026年4月1日起，对于包括AZRF在内的多项特殊制度的成员，引入了新的优惠额度控制逻辑。KRDV指出，所获得的利润税、财产税和土地税优惠额度将与已完成的资本投资额进行比较；为维持优惠，成员必须执行投资计划、遵守报告纪律以及投资与税收节省额的比例规则。[3], [10]

要素	内容
1:1规则	资本投资和/或研发费用金额不得低于所获税收优惠金额，除非另有特殊规定。
核查日期	该比例根据适用优惠年份前一年的12月31日进行评估
报告纪律	为维持享受优惠的权利，按时提交报告且无系统性违规至关重要。
投资计划	协议项下的义务必须在相应年份的12月31日得到履行。
过渡期	根据ConsultantPlus的综述，俄罗斯联邦税法典新条款的要求不适用于自获得身份之日起连续三个日历年的成员。

表4. 2026年修订对特殊制度新成员的意义。[3], [10]

这对2027年制度为何重要

即使在统一优惠制度启动之前，国家已经正在从形式化的优惠清单转向一种模式，即支持额度必须与项目的实际投资额和条件履行情况相当。这很可能会成为新制度逻辑的一部分。

4. 自2027年1月1日起的预期变化

政治声明. 在东方经济论坛全体会议上，弗拉基米尔·普京提议自2027年1月1日起在远东和北极全境为商业活动启动统一的优惠制度。特别声明，现有投资者的条件应予以保留，"不会在运行中进行任何改变"。[6]

新制度概念. 根据北极发展国家委员会和KRDV的消息，新模式应整合远东和北极现有的优惠制度，消除规则的分散性，建立一个统一的法律框架。讨论中涉及跨越式发展区（TOR）、优先发展区（SPV）、AZRF、科里亚克自治区（CORF）和先进发展区（MTOR）。[7], [8], [9]

参数	现行AZRF制度	预期的2027年模式
制度逻辑	针对AZRF陆地领土的独立制度	针对远东和北极陆地领土的统一制度。
目标对象	AZRF成员中符合第193-FZ号法律的新项目。	公开声明：主要支持新的投资项目；现有成员保留其条件。
投资门槛	不低于100万卢布（不含增值税）	2026年1月的概念中讨论过不低于1000万卢布；2026年5月KRDV报告称支持最低门槛500万卢布的新项目。最终门槛需根据法律核实。
利润税	联邦部分10年内0%；地区部分由地区法律规定。	讨论中指出了类似于TOR的基本优惠包：5年内利润税0%。联邦和地区部分的最终分配未在公开的最终法律中确定。
财产税与土地税	地区/市政优惠，通常财产税前5年为0%，土地税前3-5年为0%。	讨论中的优惠为财产税5年，土地税3-5年。
保险费	针对新增就业岗位的保险费补贴。	预期将有优惠费率/统一方法；在讨论中被称为最受欢迎的支持措施之一。
行政管理	通过KRDV和专门服务进行申请和陪同。	宣布将通过数字服务赋予身份和进行互动；在概念中讨论了在线选择优惠包的权利。

表5. 现行AZRF制度与公开讨论的2027年模式的比较。[2], [6], [7], [8], [9]

确定性程度

目前还不能将2027年的参数解释为最终的税收税率。可靠确认的是改革的方向：统一制度、保留现有投资者条件、支持新项目以及简化管理。具体的税率、门槛、例外情况和过渡规则需要在法律和对税法典的修订公布后进行核实。

5. 对投资者的可能影响

投资者类别	有何变化/需要核查什么
现行AZRF成员	关键问题——确认2027年后协议条件的保留。需要核查优惠期限、投资义务、单独核算、项目资产以及优惠与投资相称原则的适用性。
可能在现行制度下获得成员身份的申请人	需要比较现行AZRF的经济效益与预期的统一制度。现行准入门槛较低，联邦利润税优惠期限可能更长；但需考虑2026年的限制和地区税率。
2027年1月1日之后的新项目	很可能是统一的准入程序、更高的最低投资门槛、数字化管理以及优惠与盈利能力/投资/行业优先项更严格的挂钩。
中小型企业	需要关注最终的投资门槛：公开提及的有1000万卢布，后来是500万卢布。这一差异对小型项目的制度可及性有重大影响。
采掘、油气和金融项目	需要单独核查例外情况：目前部分利润税优惠已不适用于矿产开采、液化天然气和石化项目；在统一制度的概念中也提到了油气行业和金融活动的例外情况。

表6. 对不同类型的投资者在过渡期影响的实践评估。

6. 需要进一步监测的未来问题

· 最终投资门槛: 公开来源提到了不同的数值——1月份概念中的1000万卢布和2026年5月的500万卢布。在法律通过之前，这仍然是一个可变的参数。

· 利润税: 需要确认税率将如何在联邦和地区部分之间具体分配，以及新制度相对于现行AZRF的10年联邦优惠是否更有利/不利。

· 条件稳定性: 需要看到过渡条款的文本：哪些成员被视为"现行"成员，哪些条件将被保留，以及保留多长时间。

· 行业例外: 需要确认被排除或限制的活动的最终清单。

· 选择优惠的机制: 目前宣布了通过数字服务选择优惠包的可能性，但最终程序尚未公布。

7. 总结

对于现行AZRF成员，主要风险不是优惠本身被取消，而是需要证明符合协议条件、单独核算、投资计划以及新的相称规则。政府的公开立场是为现有投资者保留条件。

对于新项目，2026年是一个过渡期。2027年1月1日之后，重点可能会转向一个更加统一、数字化和以投资为导向的模式，其中支持力度将更多地取决于实际投资、行业和项目参数。

来源

使用的公开来源截至2026年6月8日。在做出投资决策前，请引用原始表述并进行更新核实。

1. [1] 2020年7月13日第193-FZ号联邦法律"关于俄罗斯联邦北极区创业活动国家支持"。[打开来源]： Открыть источник

2. [2] 远东和北极发展公司（KRDV），"俄罗斯联邦北极区"部分。 [打开来源]： Открыть источник

3. [3] 远东和北极发展公司（KRDV），"AZRF - 如何使用优惠"。 [打开来源]: Открыть источник

4. [4] 俄罗斯联邦税务局（FNS），"在北极区注册的企业家可利用税收优惠"。 [打开来源]: Открыть источник

5. [5] 俄罗斯联邦税务局（FNS），"在摩尔曼斯克州为俄罗斯联邦北极区成员设立了优惠"。 [打开来源]: Открыть источник

6. [6] 北极发展国家委员会，"普京提议在远东联邦区和北极启动统一优惠制度"。 [打开来源]: Открыть источник

7. [7] 北极发展国家委员会，"远东和北极将统一商业优惠制度"。 [打开来源]: Открыть источник

8. [8] 远东和北极发展公司（KRDV），"在阿穆尔博览会2026上讨论了远东和北极向统一优惠制度的过渡"。 [打开来源]: Открыть источник

9. [9] GoArctic.ru，"在国家杜马委员会会议上...讨论了关于远东联邦区和AZRF统一优惠制度的法律草案"。 [打开来源]: Открыть источник

10. [10] 顾问加法律参考系统，2026年2月11日第18-FZ号联邦法律综述。 [打开来源]: Открыть источник

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